金税四期来了,强大到让企业和会计瑟瑟发抖!金三只是冰山一角

2020-12-29 09:17

金税四期真的来了!11月13日,国家税务局发布了2020年12月政府采购意向公告。由此正式官宣:金税四期正式启动!
本文将详细为大家解析金税四期
1、金税四期的强大功能
2、金税四期税务重点关注对象
3、金税四期对企业的影响
4、6种常见又容易忽视的风险点
5、金税四期下税务风险如何防范
一、 金税四期有哪些强大功能?
有些人对金税三期还没反应过来,紧接着,金税四期就到来了。那金税四期,它到底是什么?和三期又有什么强大功能?下面,一张简单一秒就懂的图,带你认知金税三四期!如下:

金税四期图片

简单来说,金税三期通过互联网把工商、公安、税务、社保、质监和国家统计局、银行等所有行政管理部门全部打通,行政监管,一号连控,再加上金税四期的全面业务及信息共享“云化”打通,进而为智慧监管、智能办税提供条件和基础。如今,已经进入税收"强制规范"时代了!
回顾2019年12月央行发布《企业信息联网核查系统管理办法》
对于企业信息联网核查系统出台,显而易见,国家织的“监管网”越来越严密了。社保,个税,发票,私户避税,不合理避税将严查到底!不防了解金税四期中,税务重点关注对象是有哪些方面?
二、 金税四期税务重点关注对象
1.企业社保缴纳是否规范
从11月1日开始,全国实现了社保入税,释放出一个信号,对企业社保的征收目标就是低费率、严征管!在各部门的大数据联网的情况下,企业的一举一动都被纳入了稽查系统,随着金税四期的上线,企业这些社保违规行为别再有!
(1)没有在用工之日起30天内为职工办理参保登记《社会保险费》规定,用人单位没有按时足额缴纳社会保险费的,将承担行政责任,同时劳动者也有权解除劳动合同,并要求支付赔偿。
(2)自变更或终止之日起30天没有办理社会保险变更或者注销登记《社会保险费》规定,用人单位的社会保险登记事项发生变更或者用人单位依法终止的,应当自变更或者终止之日起30日内,到社会保险经办机构办理变更或者注销登记。否则,将面临罚款。
(3)不按实际职工人数缴纳社保。不给试用期员工交社保、劝员工自动放弃社保、不签劳动合同就不缴社保等,这些都属于不按照实际职工人数缴纳社保,属于违法行为!
《保险法》和《劳动法》也有相关规定保障员工合法权益,即使在试用期也要缴纳社保。
而员工“自愿”放弃社保,或者企业与员工达成协议,以支付现金方式取代缴纳社保,这些都是违反法律规定的,当发生劳动社保纠纷时,企业也是不能免责的!
(4)长期按照社评最低基数缴纳社保。
社保基数按照职工上一年度所有工资性收入所得的月平均额来进行确定。同时,还要与社平工资对比。也就是说在确定社保基数时,我们参考的是一下的几个关键指标区间。
实际上,很多企业在为员工缴纳社保时,直接按照最低基数缴纳,注意,社保入税后,金税四期的推行,税务机关将工资发放数、个税申报基数、企业所得税申报的“工资薪金”做个三方数据比对不是分分钟的事情?
所以企业长期将社保按照最低缴费基数缴纳或者不给员工上全险,造成比对差异过大或者异常的,极其容易引起税务稽查风险,税务机关很可能会要求被稽查企业就未足额缴纳的部分进行补缴,并加收滞纳金等,未按照规定缴纳社保,可能会使公司负责人列入黑名单,影响出行。
(5)只按照岗位工资缴纳社保,未将奖金、绩效等计算在内。
社保的缴费基数是所有的工资薪金收入总额,劳社险中心函[2006]60号文规定,只有特定的17项收入不计入社保基数,而奖金(包括月奖金、季度奖金、年终奖等)和绩效是应该计入到工资薪金中作为社保缴费基数的。
(6)挂靠/代缴社保
一些企业希望少缴税款,帮人挂靠/代缴社保,这样做的目的主要是有两个:一是表面上企业可以“合理的”将被代缴人作为企业员工,编制工资列支企业成本费用支出抵所得税(代缴社保人的工资一般采用现金形式平账);二是代缴社保行为有风险这个企业也知道,但是无利不起早,中间还可以收点手续费。
这里提醒企业,一旦被查,不但涉嫌偷税,还涉嫌骗保,帮非员工挂靠或者代缴社保是国家明确不被允许的行为,属于违法行为,那时候不仅仅是罚款那么简单了,还会面临刑事处罚。
2、 企业发票问题
针对以下企业几种常见的发票情形,需要及时打住!
(1)买发票
目前“三流一致”就是资金流、发票流、合同流相统一,有的会加上货物流,也就是四流一致。
但是对于一些需要成本费用发票的企业,一缺成本费用,就想到了买发票去填补空缺,但是实际上,企业费劲心思省的那点税,还不够罚款的。且买发票属于虚开发票行为,除了缴纳罚款补缴税款外,企业相关虚开发票行为的当事人甚至可能背上刑事责任。
(2)对开发票、环开发票
什么是对开、环开发票?可能很多人都没有听说过,对开、环开发票就是基于没有真实业务的情况下,我给你开,你给我开或者再加个第三方。虽然它们都是闭环抵扣,最终未少缴税,但递延了纳税,行政法上还是会按虚开发票处理。
(3)到处找发票抵税
这个不同于买发票,找发票一般是指企业为了增加企业费用发票,少缴纳税款,让内部员工日常消费开具企业抬头发票报销费用、领取工资、福利津贴等等,把“避税”用到极致。
打个比方,员工基本工资7000元,绩效奖金2000元,那么这2000元必须拿票来领,长期以往,日积月累,企业费用增高导致异常,怎么会不一起税务关注?
以上列举的这几种在企业中常见的情形,就是我们常说的虚开发票行为:
其中,与实际经营情况不符指的是:1、没有真实交易;2、有真实交易,但开具数量或金额不符;3、进行了实际交易,但让他人代开发票。
以上通过非常手段“避税”的企业,要注意了,金税四期后,不能再抱有税务查不到这种“幻想”,一旦被查,不但你的进项税额要转出,你开出去的发票也要缴税,还要面临巨额罚款、降低企业纳税信用、企业形象严重下降,得不偿失!
3、申报异常的企业
有朋友问,他企业是小微企业,当月销售收入可以享受小微企业增值税免税的优惠政策,可不可以零申报?这个当然是不可以的,企业虽然享受国家税收优惠政策,但同时应该向税务机关进行如实申报。在申报表的相应栏次填写享受免税数额。而不是想当然的零申报。
除上面情况外,以下是常见的企业错误申报情况,企业也要自查并纠正以往错误申报行为:
错误一:
企业期末没有收入,但有增值税进项税额,却做了零申报。
某些企业为新办企业,常常会发生期末没有收入,但是有进项税额的情况。这种情形下,如果进行零申报处理,可能会因为未抵扣进项税额逾期抵扣造成不能抵扣的情况发生。
正确做法:在申报表对应的销售额填写“0”并把当期已认证的进项税额填入申报表从而产生期末留抵税额在下期继续抵扣。
错误二:
企业长期亏损,没有企业所得税应纳税款,做了零申报。
一般情况下,企业的亏损能向以后五个纳税年度结转弥补。如果做了零申报,第二年的盈利就不能弥补以前年度亏损了,会造成企业损失。
正确做法:应如实填列,这样亏损可以在以后5年内结转弥补。
错误三:
企业已预缴了税款,在报税时却进行了零申报。
某公司是小规模纳税人,虽然在代开发票的时候缴纳了税款,但也不能简单的进行零申报。
正确做法:在申报表中规定栏目填写销售收入,网上申报系统会自动生成企业已经缴纳的税款从而进行冲抵。
错误四:
企业取得未开票收入,同时无可抵扣进项税,进行了零申报。
正确做法:把当期收入填入未开票收入中,按规定缴纳税款。
那有人问了,这不可以那不可以,什么时候可以零申报呢?记住,下面三种情形可以零申报!
4、关于长期零申报的风险
在零申报的情况下,公司是不需要对国家进行税务缴纳,但是长期零申报属于企业异常申报状态,这种情况下企业是会被列入重点监控对象, 而且在这种情况下还会出现税收风险。那么长期零申报具体有哪些风险呢?
1、可能会被纳入“重点关注企业”和“非正常户”行列。
2、长期零申报属于异常申报,不但要被列入重点监控对象,还可能存在税收风险。
(1)罚款处罚(2)影响纳税信用等级(3)发票减量(4)如果长期零申报被税务机关核查到的,税务局就会采用成本费用的方式(或者其他方法)来核定纳税人的收入。
3.重点税源企业
重点税源企业也一直是税务机关关照的对象。怎么说也是纳税大户,这些企业一家的纳税额比很多中小企业加一起还多,如果这类企业出现了偷税漏税的问题,那税收损失该有多大呀,因此要做好随时迎来税务机关检查的准备。
4.税收优惠企业认定
尤其是今年,由于疫情突发导致很多企业经营困难,国家相继出台了很多针对中小企业的税收优惠政策,推动社会经济复苏,但是也有很多企业理解错误或者其他原因,错误的享受了不应该享受的税收优惠导致少交税款,国家税款严重流失,所以,对于那些享受税收优惠政策的企业,一直都是税务机关专门清查的重点。
5.企业税负率异常
税负率异常一直以来都是税务稽查的重点,通常,税务部门会按照企业行业类型分类,然后根据行业间横向比对税负率和企业内部纵向比对同期税负率,对税负异常的企业展开稽查。
通过评估发现,企业税负变动异常,或税负率长期远远低于同行业水平。如果企业平均税负率上下浮动超过20%,税务机关就会对其进行重点调查。
知道关于这6大重点关注对象外,你还需要知道这些对于企业的影响是有哪些!
三、金税四期对企业有哪些影响
对于金税四期的强大,在文章开头就表明了,三期是四期的基础上加大升级版,加上“企业信息联网核查系统”,再加上11月1日大家关注热度不减的“社保入税”,以大数据的为背景,一号连控,实现金税四期的全面业务及信息共享“云化”,企业税务也就更加透明化、公开化。
其次就是数据更加的精准,随着数据的繁杂,在精准数据的管控下,涉税风险也逐一浮出水面。
这样稽查局能精确的掌握数据,发现风险点,再“按图索骥”去稽查,这一稽查过程,简言之就是“查证系统筛查的风险点”。目的就是强有力的规范国家税收的合法合理性。很明显发出了一个讯号——“系统升级,加强监控”,加强在技术层面上的监控,加强税局的统筹监管能力。
1.金税四期联网稽查系统对企业和会计的影响
1)、冒名开户、虚假开户的路子彻底堵死了
依托企业信息联网核查系统,银行、非银行支付机构等参与机构可以核实企业相关人员手机实名信息、企业纳税状态、企业登记注册信息等重要信息,多维度、及时、准确核实企业及法人身份真实性、了解企业经营状态、实际受益人等,动态识别企业开户资格,促进落实企业账户实名制。
2)、私人账户避税必将被严查
参与机构依托系统及时、准确识别企业身份,防范企业预留手机号码被他人操控、空壳公司开户、虚假证明文件开户等异常账户风险,提升开户审核水平和能力,遏制电信网络诈骗、洗钱、偷逃税款等违法犯罪风险,维护经济金融秩序,维护公众利益。3、会计工作量大大减轻
一方面,依托权威、便捷的企业信息核查渠道,参与机构进一步提升开户审核效率,减少对辅助身份证明材料的要求,提高业务办理效率。
另一方面,银行结合企业信息联网核查系统应用,进一步优化业务流程,利用企业信息联网核查系统反馈信息,减少企业填单等工作量,全面提升企业开户体验。
2.对企业的收入、成本、利润、库存、银行账户和应纳税额等影响
1)。企业的收入
如果企业少记或是隐匿了一部分销售收入。那金税四期可通过你的成本和费用来比。利润是否为负数,开具的发票,收到的货款以及销售的商品,通过大数据,查询与你交易的下游企业的相关账本数据,比对出异常。所以每一笔业务必须真实记录。
因此,对于一些企业通过将货款直接打到个人账户、个人微信支付宝等,甚至直接用现金收款方式达到隐匿部分收入的目的,或者企业收到了款项但是迟迟不开发票也未将未开票收入申报、企业多给客户开发票等,这些隐匿收入或者虚增收入的行为企业以后可要慎重了。
2)。企业的成本费用
一般情况下,企业的收入应当和成本配比,有一个稳定的比例,当企业自身的收入与费用严重不匹配,主营成本长期大于主营收入时就会引起税务关注。
比如企业长期购进原材料或商品时暂估入库;购进原材料或商品为价格低而不索要发票;计提了费用而没有费用发票;业务招待费增幅较高,数额较大,企业账目上存在大量的咨询、加油、差旅费等等,计提了成本费用但是迟迟没有发票等,那么比对的每一笔支出数额,相应的商品或服务以及对应的发票,都应该统一对应,倘若不符都会被判定为异常。
3)。企业的利润
如果企业的利润表中的利润总额与企业所得税申报表中的利润总额不一致;企业对外申报处于常年亏损状态,没有盈利;对比同行业企业利润率偏低等等,那么在大数据的比对下你所有的收入信息成本信息,如有异常都会被轻易查出来。
4)。企业的库存
金税四期上线后,企业库存数据会更加的透明化,企业进了多少货,出了多少货,还剩多少货,可能比企业自己还清楚,怎么说?
如果你的企业只有销售数据、而没有购买数据或购买量少。金税四期大数据监控下,企业的进销存接近透明化,会判断出你的库存一直处于递减状态,检测判断出异常。将被一一约谈,甚至实地盘查。
在此,提醒企业一定要做好存货管理,统计好进销存,定期盘点库存,量避免库存账实不一致,如果库存账实不一致,做好账实差异分析表,保留相关证据资料以便相关部门查看。
5)。 企业的银行账户
企业销售的货物 ,货款对应进入到银行账户,收到的货款却没有入账。
金税四期系统都会进行分析并识别出异常
1)企业当期新增应收账款大于收入80%、应收账款长期为负数2)当期新增应付账款大于收入80%;预收账款减少但未记入收入、预收账款占销售收入20%以上3)当期新增其他应收款大于销售收入80%账务与银行流水不匹配,都会严格监控管理。
注意:3种情况,会被重点监管
A:任何账户的现金交易,超过5万。B:公户转账,超过200万。C:私户转账超20万(境外)或50万(境内)
6)。 企业的应纳税额
增值税收入长期大于企业所得税收入;期末存货与留底税金不匹配;实收资本增资了,而印花税却为0;税负率异常,如果企业平均税负率上下浮动超过20%,应纳税额变动太大;企业大部分员工长期在个税起征点以下;员工个税申报表中的工资与企业申报的工资不一致等等,每个维度金税四期都能强有力的识别出来。
其实企业只要真实的、准确的、合法的经营、开具取得发票和做账并按时按规申报,即使是被金税四期查出所谓的异常也是不用担心的,毕竟它查出异常只是第一步,还会有专门的人员具体的来核实,不会那么草率就判定你申报的数据作假,所以不必太过惊慌!除外,企业也要学会自查这些容易被忽视的风险,将会给企业带来麻烦之源!
四、6种常见又容易忽视的风险点
注意:
1.附列明细,如餐费:菜单明细,对象的单位,被招待人,姓名;招待费:时间地点,参会人员花名册并签到表,参会人员;办公用品:有商品明细等
2.建议企业注销POS机不再使用
3.小微企业标准,应纳税所得额300万以下,资产总额≤5000万,人工300人以下等
五、金税四期下税务风险如何防范
1、企业中存在私户转账的,一定要尽快杜绝!企业在处理账务的过程中要做到规范准确。公私账一定要区分开来,公账只能用于企业经营。正常申报纳税。法律风险相对可控。民营企业应当结合自身的实际情况,逐步提高企业的合规程度。如果公账与私账收付款无法避免,也应当降低违规的操作。因此,可聘请法律顾问咨询评估风险,作出有效的应对处理。税务风险,也可聘请税务专业团队来进行架构调整及筹划,作出合法合规的节税方案。
2、股东通过借款来减少账面利润,躲避债务偷税漏税等行为千万不要再做了。如果股东确实有合理合法合规的需求向企业借款的,在借款之前要召开股东会议,写好借款协议,注明资金的来龙去脉等,并且表明何时归还。
3、虚开增值税发票的企业要注意了。首先,不要为他人虚开增值税发票。企业需要强化内控,建立规章制度。通过制度来严格约束各个部门需要开票人员,不能为了眼前利益忽视涉票风险。涉票风险防范需要各个部门互相配合才能更好远离风险。其次,企业也不要为了多抵税,恶意降低企业税负,非法获得跟自己经济业务不符的增值税专用发票。企业可以通过合法的税务筹划来实现合理避税的目的。最后,一定要取得合法、正规的发票,杜绝不合规发票入账。
4、企业老板要求财务人员做假账的。在工作中遇到这种情况,不要着急上火,先试着跟老板沟通。要让他们明白做假账后果的严重性,告诉他们做假账最终只会对企业和老板造成不可估量的损失,一旦稽查会影响企业及法人的信用等级评定,上了黑名单以后再想创办企业或者持续经营就很难。我们要明白企业老板在处理这个问题上并不是专业人士,因此对假账后果的严重性认识不到位。作为财务人员不要为了蝇头小利失去做人做事的准则,一定坚守自己的底线。
5、虚增收入和利润的企业。一些为了能快速上市的企业通过虚增收入和利润来达到其目的。虚增收入为了以假乱真就会伴随发票的虚开,给公司带来严重的税务风险。因此企业还是应该时刻做到实事求是,合法合规达到企业的良性经营。
6、隐匿部分库存的企业。一定要做好存货管理,统计好进销存,定期盘点库存做好差异分析表,金税四期上线后也会对企业的库存更加透明化,企业进销存税务机关可能比你们还清楚,如果账实不符,一定要及时查漏补缺,管理好企业库存定期进行库存,并为实际帐户制作差异分析表,以避免实际库存不一致。不然税务稽查也会随时到来。
7、企业的社保也要更加规范。以前存在用期不入社保、代别人挂靠社保、未足额或未缴纳社保、员工自愿放弃社保企业就不缴纳、不签合同就不缴社保、档案未转就不给交社保的赶紧开始整顿。现在社保入税对社保的监管越加严格,企业不要存在侥幸心理,一切按照规章制度办理社保。
8、以虚增人头、大量零申报等手段来达到的企业少缴或者不缴个税的请赶紧开始清理。避免使用传统工资避税手法,以免造成不必要的麻烦。
最后,金税四期的系统升级,不仅仅是税务方面,还会纳入“非税”业务,实现对业务更全面的监控。同时搭建了各部委、人民银行以及银行等参与机构之间信息共享和核查的通道,实现企业相关人员手机号码、企业纳税状态、企业登记注册信息核查三大功能。国家的“监管之网”是织的越来越密。此时企业只要紧跟政策,做到数据真实,按时申报纳税,合法合规,无论政策如何变化都不会对我们造成影响也没有后顾之忧。即使大数据及查到异常也不用担心。企业合理避税的方式有很多,比如灵活用工、园区经济、做合理合法的税筹规划等等,都可以尽量实现企业利益最大化。一定要做把心思用在如何经营好企业上,不要做掩人耳目、故弄玄虚的事,这最终只能是“城门失火,殃及池鱼”。

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